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社會保障論文

當前欄目:免費論文 更新時間:2019-06-06 責任編輯:秩名

 社會保障作為保障社會穩定的“安全網”、維持經濟運行的“調節器”,是國家制度建設的重要內容,其中的社會保障籌資機制又是社保體系中的核心問題。在我國社會保障繳費制度的問題日益凸顯的今天,有關社會保障“費改稅”的爭論再次進入大眾視野。本文立足于社保費改稅的爭論,通過對社會保障“費改稅”的涵義及問題緣起進行探索以及分析社會保障費和社會保障稅的本質區別:發現社會保障費體現的是繳款與收益的對等性,這種籌措方式下,社會保障更多地體現了保險的性質,類似于政府提供的私人物品,不具有再分配的功能;而社會保障稅體現的則是權利與義務的一致性,所獲收益與繳款沒有太大的關系,該方式下,社會保障更多體現的是福利的性質,具有再分配的功能,能喚起國民的公民意識。從而得出中國社?;I資是費的性質,并對當前中國社?;I資方式出現的統籌層次低、征繳效率低、多頭征收管理等諸多問題進行簡要的論述,同時整理歸納了國內學者關于中國社保“費改稅”的立場有從稅派、維費派和折中派,以及從稅派學者開征社保稅的一些設計方案,然后分析國內學者關于社會保障費改稅的研究中存在的問題和社保稅制度設計中的難點困境,如個人賬戶問題、農民身份問題、利益分配的公平問題,認為現階段中國還不適宜實行社保稅的籌資方式。最后,對未來中國社會保障籌資方式作出展望。

 

黨的十七大報告曾指出,到 2020 年我國要在全國范圍內基本建立包括養老、醫療、失業、生育、工傷等內容的城鄉社會保障體系。在十八大報告中再次提出:要在改善民生和創新管理中加強社會建設,這其中就要求統籌推進城鄉社會保障體系建設,從而全面建成覆蓋城鄉居民的社會保障體系。[4]黨和政府高度重視社會保障建設,不僅因為良好的社會保障制度是改善民生的重點,更因為其是全面建成小康社會不可或缺的制度支柱,并且富足的社保資金是使社會保障制度健康運行的基礎,是維持社會保障制度持久運行的“血液”。因而,選擇科學、合理、有效的社會保障資金籌集模式,是我國健全社會保障制度的關鍵。目前,由于社會保障繳費制度在運營和管理方面還不太完善,出現了統籌層次低、征繳效率低、多頭征收管理等問題。2010 年財政部部長謝旭人首次以官方的姿態提出:“研究開征社會保障稅”,與部分學界專家學者提出的要改變社會保障籌資,即將社會保障費改為社會保障稅的方式來完善當前社保制度存在的問題的想法不謀而合。曾深受政府官員、學者和公眾關注的社會保障費稅之爭再次成為話題的焦點。

關于中國社保資金籌措方式的“費改稅”問題,學界尚未達成共識:有學者主張開征社保稅、有學者建議緩征、還有一些學者則反對開征社保稅,應維持現有繳費機制。本文接下來將針對社會保障“費改稅”中出現的各種問題展開分析論述。

 

社會保障費和社會保障稅的本質區別

1.社會保障費的本質特點

費的繳納者有權從相關部門供應的公共物品和公共服務中直接受益,其繳費數目與日后的受益水平基本是一一對應的,因此,社會保障費的本質屬性強調的是繳款與收益的對等性。通過繳納社會保障費,繳費者繳費的多少將會更多地體現在未來領取的待遇水平上,繳費越多,待遇水平越高,具有完全的“對等性”。社保費的資金籌措方式更多地體現了保險的觀念。根據保險原則:保險賠償與繳納保費是相對應的,只有繳納了保費的投保人才有權利按照事先既定的規則享受保險賠償。誠然,保險型的社會保障體系與私人保險是有所區別的,保險型社會保障體系的資金主要來源于雇主和雇員這兩個主體,其所繳納的社保費不直接構成政府的財政收入。國家的主要責任在于制度、法律的建立以及監督管理,出資責任相對較少。國家作為社會保障這一物品的提供者,向繳納了社保費的雇員提供與其繳納費用對等的給付。在有償等價交換過程中,社會保險的繳費者的購買繳費越多,政府向其提供的產品就越多,給付水平就越高[5];繳費越少,政府向繳費者提供的產品、給付就越少。征收社保費的這種社保資金籌措方式下,社會保障更類似于由政府提供的私人產品,不具有收入的再分配功能。

2.社會保障稅的本質特點

稅收具有轉移支付的效用,它是由國家統籌從而實現社會成員間的再分配,因此稅的繳納者從相關部門所供應的公共服務和公共物品中獲得的收益與其所繳的稅額沒有直接的對等聯系。因此,社會保障稅的本質屬性是權利和義務的一致性,納稅人只要納稅,就獲得了相應的權利,不納稅就等于主動放棄了自己的公民權利。稅收制度下,公民享受的權利是一樣的,與其納稅額的多少基本無關。社保稅的資金籌措方式更多地體現了互助、公民福利的觀念,福利型社會保障制度的國家采用社保稅的方式來維持福利支出,政府在其中承擔較大的財政責任。社保稅制度下,納稅百萬的富翁和納稅幾百的普通工人幾乎享受同樣數量和質量的社會保障物品,重要的是他是否有盡納稅這個義務,通過社保稅的繳納喚起國民的公民意識。稅收具有再分配的作用:政府從富人那征收較多的稅款,通過再分配的方式轉移給繳款較少的窮人,從而保證弱勢群體基本生活需求,體現了社會成員之間的互助,縮小貧富間的差距。這種方式下,社會保障更類似于公共產品,國家通過稅收籌措資金,向所有公民,不分階級、不分貧富,提供相同的社會福利。

通過對社會保障費和社會保障稅的本質特點的分析可以發現,將社會保障費改為社會保障稅是國家體制的改變:由保險型國家轉變為福利型國家。社會保障從私人產品的性質轉變為公共產品,國家提供的社會保障從與繳費者的有償等價交換轉變為國家向納稅人提供相同的社會福利,繳款與收益的對等性削弱,公民的權利義務意識得到了加強,資金的再分配作用得到了體現??傮w而言,費改稅淡化了社會保障的保險性,強化了其福利性。

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